企业发生境外业务，代扣代缴的企业所得税收不回来，如何处理？

企业购买了数据库使用权，按invoice金额支付了，以当天汇率计算合同约定金额（人民币），但是后面代扣代缴的企业所得税与增值税收不回来了，账务上应该如何处理？

解答：

企业购买境外数据库使用权，属于境外企业向境内企业销售“无形资产”，属于境外企业在中国境内取得“特许权使用费”，需要境内企业依法扣缴增值税和企业所得税。

境内企业按照按invoice金额支付，支付的款项实际税后金额，在申报代扣代缴增值税和企业所得税时应换算为税前金额，然后按照税前金额去申报缴纳代扣代缴的增值税和企业所得税。代扣代缴的增值税，境内企业可以按规定抵扣进项税额；代扣代缴的企业所得税，实际是购买成本的组成部分，应计入资产成本或费用。

借：无形资产/管理费用等（invoice金额+实际代扣代缴的企业所得税）

应交税费-应交增值税（进项税额）（实际代扣代缴的增值税）

贷：银行存款（invoice金额）

银行存款（实际代扣代缴的增值税+企业所得税）

综上，代扣代缴的增值税可以按规定抵扣进项税额，如果是小规模纳税人则可以计入成本费用并税前扣除；代扣代缴的企业所得税，是采购成本的组成之一，应作为成本费用，可以按规定税前扣除。